小規(guī)模納稅人減稅要點

 《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》自2019年1月1日起至2021年12月31日止施行，標(biāo)志著針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施迅速落地。

本次減稅要點有：

一是對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二是對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。截至2019年2月18日，31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）都已印發(fā)文件。

四是增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受《通知》第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》關(guān)于“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅”和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》關(guān)于“年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人”以及《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，其他個人（也就是自然人個人）屬于且只能是增值稅小規(guī)模納稅人。據(jù)此，除了各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制發(fā)的相關(guān)文件中另有特殊規(guī)定的以外，自然人個人應(yīng)當(dāng)適用財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中所規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加的減征優(yōu)惠政策，但是不享受月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

財務(wù)管理中心    王玲琳

                                2019.3.15